財務(wù)管理論文題目：銀行業(yè)社會(huì )責任信息披露評價(jià)之財務(wù)管理研究
本文是一篇財務(wù)管理論文，本文在充分的理解和熟悉企業(yè)社會(huì )責任等相關(guān)概念，社會(huì )責任相關(guān)理論的產(chǎn)生與發(fā)展以及國內外相關(guān)研究現狀的基礎上，以及了解國際和國內主要社會(huì )責任信息披露評價(jià)體系和中國企業(yè)社會(huì )責任報告執行國際標準的利與弊的前提下，構建了適合于我國銀行業(yè)社會(huì )責任信息披露的評價(jià)指標體系 ISRI，并將該評價(jià)指標體系合理地運用在國內銀行機構履行自身的社會(huì )責任，開(kāi)展信息披露活動(dòng)的業(yè)務(wù)實(shí)踐中，概括它的缺點(diǎn)以及優(yōu)點(diǎn)。最終還給出了信息披露改善的一些建議、措施。
第 1 章 引言
1.1 研究背景和意義
1.1.1 研究背景
首次工業(yè)革命被英國于 18 世紀中后期完成之后，現代企業(yè)自此便具備了充足的發(fā)展基礎，不過(guò)事實(shí)上當時(shí)并未出現企業(yè)社會(huì )責任（Corporate Social Responsibility ，縮寫(xiě)為 CSR）意識，CSR 在現實(shí)中通常僅限于企業(yè)主的個(gè)人道德行為領(lǐng)域。在古典經(jīng)濟學(xué)理論看來(lái)，社會(huì )需要能經(jīng)由市場(chǎng)得到有效確定，企業(yè)一旦可以高效、充分的進(jìn)行資源利用，就此實(shí)現社會(huì )需求的服務(wù)、產(chǎn)品保障，且通過(guò)消費者自愿的費用支出來(lái)完成對服務(wù)與產(chǎn)品消費，CSR 便因此得以實(shí)現。
西方 CSR 觀(guān)轉變在 18 世紀末逐步產(chǎn)生，小企業(yè)主對窮人、教堂、學(xué)校提供的捐助就是其中的代表。
19 世紀以來(lái)，2 次工業(yè)革命全面促進(jìn)了生產(chǎn)力的快速發(fā)展，不管是規模，還是數量，企業(yè)發(fā)展均極為顯著(zhù)。社會(huì )達爾文主義思潮影響下的社會(huì )公眾并不十分認同 CSR 觀(guān)，不主動(dòng)履行社會(huì )責任的企業(yè)數量眾多，想方設法剝削事關(guān)企業(yè)生存、發(fā)展的員工、供應商等利益相關(guān)者，意在用最短時(shí)間成為強者，伴隨工業(yè)發(fā)展進(jìn)程加快，此類(lèi)思維的負面干擾更加明顯.
而企業(yè)制度在 19 世紀中期、后期則持續得以完善，勞動(dòng)者持續不斷的要求保護自身權益，《消費者保護法》、《反托拉斯法》被美國政府陸續推出，以此對企業(yè)不良行為進(jìn)行抑制，這從事實(shí)上要求企業(yè)必須要完成自己的社會(huì )責任履行。所以，CSR 理念的形成水道渠成。
社會(huì )責任研究在國內才剛剛起步，目前研究成果有限，還不能滿(mǎn)足企業(yè)以及社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展需要。最近若干年來(lái)，國內學(xué)術(shù)界在研究和探討企業(yè)履行社會(huì )責任方面的成果日益豐富起來(lái)，然而大部分都是管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)以及社會(huì )學(xué)等方面的學(xué)術(shù)著(zhù)作，而關(guān)于企業(yè)承擔社會(huì )責任的相關(guān)法理依據，還沒(méi)有清楚地解決企業(yè)應該履行自身的社會(huì )責任以及法定義務(wù)方面的關(guān)系等多個(gè)理論問(wèn)題。作為特殊企業(yè)，銀行業(yè)的社會(huì )責任承擔成為必然要求。以當前環(huán)境為依據，金融機構在承擔社會(huì )責任方面，沒(méi)有受到有力嚴格的法律法規等外部約束?！吨腥A人民共和國商業(yè)銀行法》第 8 條規定：商業(yè)金融機構不得對社會(huì )公共利益、國家利益形成損害，必須以法律規定為依據進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展。這個(gè)條文屬于名副其實(shí)的禁止性規定，它規定各個(gè)商業(yè)銀行必須積極地履行自身的義務(wù)，絕不得對公共利益造成損害，然而卻沒(méi)有明確地指出究竟要其哪些方面的積極義務(wù)，從而增進(jìn)或者有利于豐富公共利益。2007 年 4 月 17 日上海市銀行監督管理局頒布實(shí)施了上海市《關(guān)于銀行業(yè)金融機構履行企業(yè)社會(huì )責任的指引》，國資委于2008 年元月四號頒布實(shí)施了《中央企業(yè)積極履行自身社會(huì )責任的相關(guān)指導建議》，各個(gè)地區先后發(fā)布了 CSR 標準，這些標準以及意見(jiàn)中的絕大部分內容都是倡導企業(yè)要履行自身的道德責任，期待著(zhù)企業(yè)具有較強的道德意識以及自我約束理念，引導鼓勵各個(gè)企業(yè)以較強的思想覺(jué)悟以及高度的道德良知，積極地自發(fā)履行本企業(yè)的社會(huì )責任，假如缺乏相應的政策優(yōu)惠以及法律保障，上述標準以及意見(jiàn)雖然能夠獲得陣陣掌聲，但也恐怕無(wú)法逃出被棄之不用的命運。
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1.2 文獻綜述
1.2.1 國外探索概況
在 CSR 信息披露基本理論的探索方面，部分發(fā)達國家的會(huì )計專(zhuān)家已經(jīng)取得了豐碩的成果，在諸如制定、披露社會(huì )責任信息的模式的選擇等 CSR 信息披露實(shí)踐上，也取得了一定的進(jìn)展。
（1）社會(huì )責任分析
自上世紀六十年代西方發(fā)達資本主義國家提出了社會(huì )責任這個(gè)概念后，這些國家長(cháng)時(shí)間以來(lái)非常關(guān)注這方面的研究，也是這些國家的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，作為社會(huì )責任會(huì )計發(fā)源地的美國，一直走在研究和實(shí)踐的前沿?！吧鐣?huì )責任會(huì )計”這個(gè)詞語(yǔ)由《社會(huì )經(jīng)濟會(huì )計》（戴維·F·林諾維斯 美國會(huì )計學(xué)家 1968）率先提出，該書(shū)中的社會(huì )責任會(huì )計主要運用于經(jīng)濟學(xué)、統計學(xué)、政治科學(xué)、會(huì )計學(xué)等社科領(lǐng)域。在此之后，Sybil C·Mobley 是美國著(zhù)名的會(huì )計學(xué)教授，他從新的角度理解和認識社會(huì )責任會(huì )計，意識到它是衡量、整理以及分析企業(yè)以及政府行為而導致的經(jīng)濟或社會(huì )后果。以會(huì )計的未來(lái)為題，《會(huì )計理論》（阿米德·貝奧爾科依扎 1981 年出版）將會(huì )計未來(lái)的一個(gè)發(fā)展趨勢定為社會(huì )責任會(huì )計。
社會(huì )責任會(huì )計報告是法國的一種主要會(huì )計報表，該國社會(huì )責任會(huì )計報告全球最有特色，也最完整?！蛾P(guān)于公司發(fā)展改革的報告》（法國 1975）規定：所有企業(yè)社會(huì )資產(chǎn)負債表（也就是社會(huì )報告）必須要每年公開(kāi)。法國政府隨后還以正式法令方式，于 1977 年作出規定：企業(yè)員工如果在 750 人以上（這個(gè)數字在 1982 年增加到三千人以上），涵蓋職工交通與住房、行業(yè)關(guān)系、職工培訓、勞動(dòng)工作條件、職工福利、就業(yè)人數等相關(guān)信息在內的 Social Balance Sheet（社會(huì )資產(chǎn)負債表）就必須編制；《諾威爾經(jīng)濟管理條例》（2001）同時(shí)也規定：自 2002 年始，全部上市企業(yè)的年度財務(wù)報告內，社區參與、人權、社會(huì )、環(huán)境、健康與安全、勞工問(wèn)題等信息必須披露。
首個(gè) SA8000 標準修訂版（也就是 SA80002001）被經(jīng)濟優(yōu)先權委員會(huì )（Couneilon Eeonomie Priorities，
CEP）于 2001 年 12 月正式發(fā)表，通用社會(huì )責任第三方認證的全球首個(gè)國際標準也因此形成。同年，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在 2001 年對《跨國公司指南》進(jìn)行了重大修訂，提供給跨國企業(yè)的環(huán)境、社會(huì )信息披露綜合標準、原則涵蓋于修訂內容之中。CSR 技術(shù)支持（針對發(fā)展中國家）項目強化由世銀集團于 2002 年 4 月全面發(fā)起，進(jìn)行企業(yè)環(huán)境與社會(huì )業(yè)績(jì)報告即為其中的項目之一。
Knox（2005）認為，在利益相關(guān)者、定規者和立法者的干擾以外，公司受外界壓力的影響程度也隨著(zhù)公司規模和媒體可見(jiàn)度、企業(yè)績(jì)效、行業(yè)或公司的所有權和治理結構而不同等內部因素同樣會(huì )影響到 CSR 信息披露行為。
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第 2 章 相關(guān)理論概述
2.1 企業(yè)社會(huì )責任的涵義
經(jīng)濟法、社會(huì )法所界定而來(lái)的個(gè)體所承擔的社會(huì )整體責任，即社會(huì )責任，它是二元結構體系，由法律責任、角色義務(wù)責任組成。消極責任、積極責任是社會(huì )責任的兩種形式。前者也叫做法律責任、過(guò)去責任，屬于個(gè)體行為在危害社會(huì )且形成相應后果過(guò)程中，必須要展開(kāi)補救；后者同樣能稱(chēng)作預期社會(huì )責任，其規定個(gè)體要選擇主動(dòng)行動(dòng)，進(jìn)行負面結果預防，或推動(dòng)對社會(huì )（不特定多數人）有利的后果形成。
2.1.1 企業(yè)社會(huì )責任概念
2.1.1.1 國外定義
Corporate Social Responsibility 是企業(yè)社會(huì )責任（或公司社會(huì )責任）的來(lái)源，其首字母可以縮寫(xiě)成 CSR。從社會(huì )學(xué)、法學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、倫理學(xué)等領(lǐng)域入手，理論界全方位分析了 CSR。CSR 基本要素主要有員工、客戶(hù)、股東利益及保環(huán)、服務(wù)社區、可持續發(fā)展等。謝爾頓（美國）于 1924 年將 CSR 率先提出，學(xué)者表示，CSR 密切聯(lián)系著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對行業(yè)相關(guān)者的需求滿(mǎn)足責任，道德義務(wù)必須涵蓋其中。學(xué)者多德（哈佛大學(xué)法學(xué)院）隨后則表示，在對最大化利潤目標追逐以外，企業(yè)必須要擔負的社會(huì )服務(wù)，就是 CSR，也就是指從事商事行為的企業(yè)必須要承擔起居民、消費者、客戶(hù)、企業(yè)雇員甚而至于普通公民的社會(huì )責任。博文（美國，1953）表示，以社會(huì )期望的價(jià)值、目標為依據進(jìn)行相關(guān)政策的決策、制定或實(shí)施有關(guān)活動(dòng)，是商人的義務(wù)。弗雷德里克（美國，1960）則表示，在無(wú)欺詐前提下，企業(yè)以規則為參照所展開(kāi)的公開(kāi)競爭，從而通過(guò)資源優(yōu)勢把利潤增加的目標實(shí)現，就是 CSR。麥克奎爾（美國，1963）給出的 CSR定義則是，企業(yè)必須同時(shí)兼顧的法律義務(wù)、經(jīng)濟義務(wù)及除此之外的社會(huì )責任?！渡淌鹿镜纳鐣?huì )責任》（美國經(jīng)濟發(fā)展委員會(huì )，1971）經(jīng)由外延式途徑對 CSR進(jìn)行定義，其把意在推動(dòng)社會(huì )發(fā)展的現象（58 種）列舉出來(lái)，規定經(jīng)營(yíng)企業(yè)對其有效實(shí)施。即其一，企業(yè)主動(dòng)、自愿展開(kāi)的的純自愿行為；其二，非自愿性行為，也就是進(jìn)行此類(lèi)行為的企業(yè)必須以法律法規、政策引導為依據展開(kāi)?？_爾（美國）表示，公眾、社會(huì )對企業(yè)部分義務(wù)履行預期，就是 CSR。
歐利文·謝爾頓（美國，1924）由學(xué)術(shù)層面第一次給出的 CSR 定義被當前的許多學(xué)者認可。歐利文·謝爾頓將 CSR 有效聯(lián)系起了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現行業(yè)相關(guān)者的需求責任。他同時(shí)表示，道德因素包括在 CSR 之內?！督?jīng)理人的職能》（巴納德，1938），《衡量企業(yè)的社會(huì )表現》（克瑞普斯 1940）這 2 部影響力巨大的論著(zhù)形成于 30 40 年代，經(jīng)理人責任遠不止回報股東是兩本論著(zhù)的主要觀(guān)點(diǎn)。
事實(shí)上是《商人的社會(huì )責任》（鮑恩，1953）第一次清晰界定了標準的 CSR定義，所以他獲稱(chēng) CSR 鼻祖。在鮑恩看來(lái)，以社會(huì )價(jià)值與目標預期為依據，把政策制定、決策或選擇相關(guān)行動(dòng)展開(kāi)等，是商人的義務(wù)，企業(yè)決策時(shí)，更多社會(huì )目標如果被認清，則它的商業(yè)行為能把更有效的經(jīng)濟與社會(huì )利益形成，這就是 CSR。不過(guò)鮑恩把商人限定成 CSR 的主體，且其后的 Walton、McGuire、Fredrick、戴維斯等學(xué)者同樣沿襲了鮑恩的分析路徑，主要以商人為中心進(jìn)行 CSR界定。
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2.2 社會(huì )責任相關(guān)理論的產(chǎn)生與發(fā)展
2.2.1 社會(huì )責任的相關(guān)理論
（1）利益相關(guān)者理論
1963 年，Stanford Research Institute（斯坦福研究所）率先提出了“利益相關(guān)者”這個(gè)管理領(lǐng)域與經(jīng)濟領(lǐng)域定義。作為一個(gè)對應于股東的名詞。支持一旦失去，將不再存在的企業(yè)組織群體即為利益相關(guān)者的基本涵義。60 年代的《公司戰略》（伊戈爾·安索夫）指出：理想狀態(tài)中的企業(yè)目標制定，必須要對涵蓋顧客、供應商、股東、員工以及管理人員等在內的企業(yè)諸多利益相關(guān)者之間的互相沖突索取權進(jìn)行綜合平衡。
Russell Ackoff、Igor Ansoff（伊戈爾·安索夫）、Eric Rhenman 等是對利益相關(guān)者展開(kāi)全面分析的專(zhuān)家。把企業(yè)當成社會(huì )的構成部分之一，而非純經(jīng)濟的一個(gè)獨立機構等，是這些學(xué)者的思想基礎。和企業(yè)有著(zhù)各種各樣關(guān)系的團體或個(gè)人均為利益相關(guān)者。明顯會(huì )影響到企業(yè)成功的群體必須獲得管理人員的戰略考慮，是他們的基本觀(guān)點(diǎn)。此類(lèi)學(xué)者及其他分析人員對和利益相關(guān)者之間更有效的交流互動(dòng)，伴隨不斷變化的企業(yè)而開(kāi)始獲得有效倡導，以便使其能對企業(yè)日常事務(wù)有更多參與機會(huì )。把諸多對公司生存產(chǎn)生影響的利益群體（企業(yè)周?chē)┙沂境鰜?lái)，這是是利益相關(guān)者的涵義所在，服務(wù)股東并非企業(yè)存在的唯一目的，學(xué)者早期分析的利益相關(guān)者的基礎在于，某個(gè)群體會(huì )不會(huì )明顯影響到企業(yè)的發(fā)展、生存，其對利益相關(guān)者的分析角度在于企業(yè)生存，這種 CSR 概念有局限性，屬于狹義范疇。
《戰略管理 利益相關(guān)者方式》（弗里曼，1984）從廣義層面界定了利益相關(guān)者概念，即企業(yè)目標實(shí)現過(guò)程中會(huì )受到影響的群體、個(gè)人，抑或可以對企業(yè)實(shí)現目標產(chǎn)生影響。其一，把利益相關(guān)者范圍由對企業(yè)發(fā)生、生存向對企業(yè)目標產(chǎn)生影響的群體、個(gè)人拓展，隨之再把它的范疇向涵蓋企業(yè)目標實(shí)現時(shí)同樣會(huì )受到干擾的群體、個(gè)人擴展，所以，這個(gè)定義具有廣義性質(zhì)。該定義表明，利益相關(guān)者涵蓋了政府、環(huán)境、社區等，這和 CSR 分析需求更相契合，為 CSR理論、利益相關(guān)者理論的有效結合基礎就此奠定。分析利益相關(guān)者理論表明，企業(yè)利益同時(shí)屬于股東利益集合及諸如社區、員工、消費者等所有利益相關(guān)方的利益集合。員工擔負的義務(wù)、具有的能力與知識成為企業(yè)發(fā)展的基礎，其他利益相關(guān)者（如投資者、消費者、供應商等）與企業(yè)之間的互相依存關(guān)系同樣更加密切，將其當成基礎，對受企業(yè)干擾及可能對企業(yè)產(chǎn)生干擾群體利益進(jìn)行全面分析，忠誠關(guān)系（與利益相關(guān)者間）同樣變成公司的主要資源，就是“利益相關(guān)者管理”。一經(jīng)推出以后，利益相關(guān)者理論馬上就此變成了現代企業(yè)管理方面的一種主要工具。
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第 3 章 銀行社會(huì )責任信息披露 ISRI 評價(jià)體系構建 ...................... 26
3.1 國外社會(huì )責任信息披露評價(jià)體系 ...................... 26
3.1.1 GRI 體系 ........................ 26
3.1.2 KLD 社會(huì )指標體系 ................... 28
第 4 章 基于 ISRI 體系的我國銀行業(yè)社會(huì )責任信息披露情況研究 .......................... 44
4.1 研究策略、對象及評分辦法.................... 44
4.1.1 研究策略 ...................... 44
4.1.2 研究對象 .................... 44
第 5 章 結論與展望 ............................ 54
5.1 本文的主要結論 ............................ 54
5.2 完善我國銀行業(yè)社會(huì )責任信息披露的建議 ................ 55
第 4 章 基于 ISRI 體系的我國銀行業(yè)社會(huì )責任信息披露情況研究
4.1 研究策略、對象及評分辦法
4.1.1 研究策略
實(shí)證研究社會(huì )責任信息披露過(guò)程中，數量眾多的各國專(zhuān)家均對此進(jìn)行了深入全面的探索。指數法、內容分析法、聲譽(yù)評分法、社會(huì )責任會(huì )計方法是這些學(xué)者采用的基本方法。不過(guò)，內容分析法、聲譽(yù)評分法、社會(huì )責任會(huì )計方法的缺陷比較明顯：盡管很多學(xué)者選擇內容分析法，不過(guò)此法有巨大的工作強度，同時(shí)進(jìn)行披露小類(lèi)劃分過(guò)程中的主觀(guān)性過(guò)于明顯；聲譽(yù)評估法要求接受調查人員的標準較高，科學(xué)結論形成困難；社會(huì )責任會(huì )計法因為無(wú)法有效統一會(huì )計項目?jì)热?，因此不能清晰界定部分?huì )計項目?jì)热?，采用率漸??；相對來(lái)說(shuō)，指數法準確、科學(xué)，因而其在社會(huì )責任信息披露分析時(shí)采用率較高，所以，指數法同樣被本文采用。
以下是確定社會(huì )責任信息指數的基本過(guò)程：
第一，將公司的社會(huì )責任信息披露進(jìn)行相應數量的大類(lèi)別劃分；
第二，完成上述劃分所獲大類(lèi)別內所涵蓋的小類(lèi)別確定，定性描述、定量描述是小類(lèi)別披露的2類(lèi)情況，賦值經(jīng)由定性描述、定量描述完成。
第三，匯總各小類(lèi)分值，此CSR信息披露得分即為總分。
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第 5 章 結論與展望
5.1 本文的主要結論
企業(yè)的社會(huì )責任信息披露是管理層用來(lái)同利益相關(guān)者進(jìn)行溝通的方式，是企業(yè)用以進(jìn)行社會(huì )責任方面反思的有效工具。本文通過(guò)對社會(huì )責任、信息披露相關(guān)理論的梳理，以及以對各國的主要信息披露衡量機制的充分了解、把握為基本前提，來(lái)進(jìn)行和國內信息披露衡量指標體系相適應的披露機制構建，與此同時(shí)也把這種評價(jià)指標體系具體運用到銀行業(yè)社會(huì )責任信息披露實(shí)踐中，以檢驗其效度。本文的研究結論如下：
參考文獻（略）
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文章——2019 4 9
